Functiunea contului 117 "Rezultatul reportat"

Contul 117 "Rezultatul reportat"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului sau părții din rezultatul exercițiului precedent nerepartizat de către adunarea generală a acționarilor/asociaților, respectiv a pierderii neacoperite şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile, din modificările politicilor contabile, a rezultatului reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare, a rezultatului contabil înregistrat de către societatea care îşi încetează existența ca urmare a fuziunii, respectiv de către societatea care se divizează, în intervalul dintre data la care au fost întocmite situațiile financiare de fuziune, respectiv divizare, şi data întocmirii protocolului de predare‐primire şi care este preluat de către societatea beneficiară, precum şi a eventualelor diferențe rezultate din dispozițiile tranzitorii cuprinse în prezentele reglementări.

Contul 117 "Rezultatul reportat" se desfasoara in analiticele:

Contul 1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita”

Contul 1172 „Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS 29” (Acest cont apare doar la entităţile care au aplicat Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2001 şi până la închiderea soldului acestui cont). 

Contul 1173 „Rezultatul reportat provenit din modificarea politicilor contabile”

Contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”

Contul 1175 „Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare”

Contul 1176 „Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene” (În acest cont se evidenţiază eventualele diferenţe rezultate din dispoziţiile tranzitorii cuprinse în prezentele reglementări, în condiţiile prevăzute de acestea).

Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncțional.

În creditul contului 117 "rezultatul reportat" se înregistrează:

‐ profitul net realizat în exercițiul financiar încheiat, evidențiat la începutul exercițiului financiar următor în rezultatul reportat:

121 „Profit si pierdere” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul

                                                      nerepartizat sau pierderea neacoperita”

‐ pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din prime de capital, potrivit legii:

104 „Prime de capital” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

    (pe analitice)                            profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                    neacoperita”

‐ pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din prime de emisiune:

1041 „Prime de emisiune” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                          profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                    neacoperita”

‐ pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din prime de fuziune/divizare:

1042 „Primele de fuziune/divizare” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                                       profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                                neacoperita”

‐ pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din prime de aport:

1043 „Prime de aport” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                    profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                    neacoperita”

‐ pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din prime de conversie a obligatiunilor in actiuni:

1044 „Prime de conversie a             = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand

           obligatiunilor in actiuni”                     profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                          neacoperita”

‐ pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din rezerve, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților:

1068 „Alte rezerve”  = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand       

                                            profitul nerepartizat sau pierderea

                                                   neacoperita”

‐ pierderile contabile realizate în exercițiile financiare precedente, acoperite prin reducerea capitalului social, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților:

1011 „Capital subscris nevarsat” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                                       profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                        neacoperita”

‐ pierderile contabile înregistrate în exercițiile financiare precedente, acoperite din rezultatul reportat reprezentând profit, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților:

1171„Rezultatul reportat reprezentand = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand

         profitul nerepartizat sau pierderea          profitul nerepartizat sau pierderea

                      neacoperita”                                         neacoperita”

‐ rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (411, 461 şi alte conturi în care urmează să se evidențieze corectarea erorilor):

4111 „Clienti” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                      profitul nerepartizat sau pierderea

                                                          neacoperita”

461 „Debitori diversi” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                  profitul nerepartizat sau pierderea

                                                              neacoperita”

‐ capitalizarea surplusului din reevaluare transferat direct în capitalul propriu, atunci când acest surplus reprezintă câştig realizat, respectiv la scoaterea din evidență a activului pentru care s‐a constituit rezerva din reevaluare sau pe măsura folosirii activului de către entitate:

105 „Rezerve din reevaluare” = 1175 „Rezultatul reportat reprezentand

                                                                 surplusul realizat din rezerve din

                                                                  reevaluare”

În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:

‐ pierderile contabile realizate în exercițiul financiar încheiat, transferate la începutul exercițiului financiar următor asupra rezultatului reportat:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul = 121 „Profit si pierdere”

          nerepartizat sau pierderea neacoperita”

‐ profitul contabil realizat în exercițiile financiare precedente, utilizat ca sursă de majorare a capitalului social, potrivit legii:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand  = 1011 „Capital subscris nevarsat”

           profitul nerepartizat sau pierderea

                                neacoperita”

‐ profitul net realizat în exercițiile financiare precedente şi care se repartizează în exercițiile financiare următoare pe destinațiile aprobate de adunarea generală a acționarilor/asociaților, potrivit legii:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

           profitul nerepartizat sau pierderea    =              %

                                neacoperita”

                                                               1063 „Rezerve statutare sau contractuale”

                                                               1068 „Alte rezerve”

                                                               1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                                         profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                         neacoperita”

                                                               446 „Alte impozite, taxe si varsaminte

                                                                         asimilate”

                                                               457 „Dividende de plata”

‐ rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (401, 404, 431, 437, 438, 441, 4423, 446, 447, 448, 462 şi alte conturi în care urmează să se evidențieze corectarea erorilor):

1174 „Rezultatul reportat provenit          =          %

           din corectarea erorilor contabile”

                                                                    401 „Furnizori”

                                                                    404 „Furnizori de imobilizari”

                                                                    4311 „Contributia unitatii la asigurarile

                                                                               sociale”

                                                                    4312 „Contributia personalului la

                                                                               asigurarile sociale”

                                                                    4313 „Contributia angajatorului pentru

                                                                               asigurarile sociale de sanatate”

                                                                    4314 „Contributia angajtilor pentru

                                                                               asigurarile sociale de sanatate”

                                                                    4318 „Alte contributii pentru asigurarile

                                                                               sociale de sanatate”

                                                                    4371 „Contributia unitatii la fondul de

                                                                               somaj”

                                                                     4372 „Contributia personalului la

                                                                                fondul de somaj”

                                                                     4381 „Alte datorii sociale”

                                                                     4411 „Impozitul pe profit”

                                                                     4418 „Impozitul pe venit”

                                                                     4423 „TVA de plata”

                                                                     446 „Alte impozite, taxe si varsaminte

                                                                              asimilate”

                                                                     447 „Fonduri speciale-taxe si

                                                                              varsaminte asimilate”

                                                                     4481 „Alte datorii fata de bugetul

                                                                               statului”

                                                                     462 „Creditori diversi”

‐ pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezultatul reportat:

- pierderi legate de vanzarea instrumentelor de capitaluri proprii acoperite din rezultatul reportat:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand  = 1491 „Pierderi rezultate din

           profitul nerepartizat sau pierderea            vanzarea instrumentelor de

                                neacoperita”                            capitaluri proprii”

- pierderi legate de anularea instrumentelor de capitaluri proprii acoperite din rezultatul reportat:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand  = 1495 „Pierderi rezultate din

           profitul nerepartizat sau pierderea            reorganizari, care sunt

                                neacoperita”                            determinate de anularea

                                                                                  titlurilor detinute”

- pierderi legate de cedarea cu titlu gratuit a instrumentelor de capitaluri proprii acoperite din rezultatul reportat:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand  = 1498 „Alte pierderi legate de

           profitul nerepartizat sau pierderea            instrumentele de capitaluri

                                neacoperita”                            proprii”

                                                                                 

Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar 

soldul creditor, profitul nerepartizat.

 Sursa: Ordinul 1802/2014.