Functiunea contului 106 "Rezerve"

Contul 106 "Rezerve"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor constituite. Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve.

Contul 106 „Rezerve” se desfasoara pe analiticele:

Contul 1061 „Rezerve legale”

Contul 1063 „Rezerve statutare sau contractuale”

Contul 1068 „Alte rezerve”

Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.

În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

‐ profitul net contabil realizat la închiderea exercițiului curent, repartizat la rezerve în baza unor prevederi legale:

- in cazul rezervelor legale:

129 „Repartizarea profitului” = 1061 „Rezerve legale”

- in cazul rezervelor statutare sau contractuale:

129 „Repartizarea profitului” = 1063 „Rezerve statutare sau contractuale”

- in cazul constituirii altor rezerve din profitul net realizat in exercitiul curent:

129 „Repartizarea profitului” = 1068 „Alte rezerve”

‐ profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților;

1171 „Rezultatul reportat reprezentand    = 1068 „Alte rezerve”

           profitul nerepartizat sau pierderea

           neacoperita”

‐ primele de capital transferate la rezerve:

104 „Prime de capital” = 1068 „Alte rezerve”

- primele de emisiune transferate la rezerve:

1041 „Prime de emisiune” = 1068 „Alte rezerve”

- primele de fuziune sau de divizare transferate la rezerve:

1042 „Primele de fuziune/divizare” = 1068 „Alte rezerve”

- prime de aport transferate la rezerve:

1043 „Prime de aport” = 1068 „Alte rezerve”

- prime de conversie transferate la rezerve  :

1044 „Prime de conversie a obligatiunilor = 1068 „Alte rezerve”

               in actiuni”

‐ majorarea valorii participațiilor deținute în capitalul altor entități, ca urmare a încorporării rezervelor în capitalul acestora:

- in cazul actiunilor detinute la entitatile afiliate:

261 „Actiuni detinute la entitatile afiliate” = 1068 „Alte rezerve”

- in cazul actiunilor detinute la entitatile asociate:

262 „Actiuni detinute la entitatile asociate” = 1068 „Alte rezerve”

- in cazul actiunilor detinute la entitatile controlate in comun:

263 „Actiuni detinute la entitati = 1068 „Alte rezerve”

         controlate in comun”

- in cazul altor titluri imobilizate:

265 „Alte titluri imobilizate” = 1068 „Alte rezerve”

‐ câştigurile legate de vânzarea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve, potrivit legii:

1411 „Castiguri legate de vanzarea = 1068 „Alte rezerve”

           instrumentelor de capitaluri

           proprii”

‐ partea cuvenită investitorului din rezervele înregistrate de entitățile asociate şi entitățile controlate în comun, cu ocazia consolidării prin metoda punerii în echivalență:

264 „Titluri puse in echivalenta” = 1063 „Rezerve statutare sau contractuale”

  Contul 264 apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate. 

În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

‐ rezervele destinate majorării capitalului, potrivit legii:

1068 „Alte rezerve” = 1012 „Capital subscris varsat”

‐ rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile înregistrate în exercițiile precedente, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților:

1068 „Alte rezerve” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand       

                                               profitul nerepartizat sau pierderea

                                                   neacoperita”

‐ decontarea capitalurilor proprii către acționari/asociați, în cazul operațiunilor de reorganizare, potrivit legii (retragere sau excludere de actionari/asociati);

1068 “Alte rezerve” = 456 “Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul”

‐ pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve:

- in cazul pierderilor legate de vanzarea instrumentelor de capitaluri proprii acoperite din rezerve:

1068 „Alte rezerve” = 1491 „Pierderi rezultate din vanzarea instrumentelor

                                                      de capitaluri proprii”

- in cazul pierderilor legate de anularea instrumentelor de capitaluri proprii acoperite din rezerve:

1068 „Alte rezerve” = 1495 „Pierderi rezultate din reorganizari, care sunt

                                                      determinate de anularea titlurilor detinute”

- in cazul altor pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii acoperite din rezerve:

1068 „Alte rezerve” = 1498 „Alte pierderi legate de instrumentele

                                                      de capitaluri proprii”

Soldul contului reprezintă rezervele existente şi neutilizate.

 Sursa: Ordinul 1802/2014.