Functiunea contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii"

Contul 103 "Alte elemente de capitaluri proprii"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența beneficiilor acordate angajaților sub forma

instrumentelor de capitaluri proprii, precum şi a diferențelor de curs valutar în relație cu investiția netă într‐o entitate străină şi a diferențelor din evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare.

Contul 1031 "Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii" este un cont de pasiv, iar conturile 1033 "Diferențe de curs valutar în relație cu investiția netă într‐o entitate străină" şi 1038 "Diferențe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării şi alte elemente de capitaluri proprii" sunt conturi bifuncționale.

În creditul contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii" se înregistrează:

‐ valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților:

643 „Cheltuieli cu remunerarea in         = 1031„Beneficii acordate angajatilor

         instrumente de capitaluri proprii”             sub forma instrumentelor de

                                                                               capitaluri proprii”

‐ diferența favorabilă de schimb valutar, înregistrată în situațiile financiare anuale consolidate, în relație cu un element monetar care face parte dintr‐o investiție netă a entității într‐o entitate străină:

1033 „Diferente de curs valutar in = 7652 „Diferente favorabile de curs valutar

           relatie cu investitia neta                     din evaluarea elementelor monetare

           intr-o entitate straina”                        care fac parte din investitia neta

                                                                         intr-o entitate straina”

‐ creşterea valorii activelor financiare disponibile pentru vânzare, inclusă direct în capitalul propriu, în cadrul situațiilor financiare anuale consolidate.

501 „Actiuni detinute la entitatile = 1038 „Diferente din modificarea valorii

         afiliate”                                                juste a activelor financiare disponibile

                                                                      in vederea vanzarii si alte elemente de

                                                                       capitaluri proprii”

 Contul 1038 apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate. 

În debitul contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii" se înregistrează:

‐ valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților şi care majorează capitalul social:

1031„Beneficii acordate angajatilor = 1012 „Capital subscris varsat”

         sub forma instrumentelor de

                 capitaluri proprii”

‐ diferența nefavorabilă de schimb valutar, înregistrată în situațiile financiare anuale consolidate, în relație cu un element monetar care face parte dintr‐o investiție netă a entității într‐o entitate străină:

6652 „Diferente nefavorabile de curs      = 1033 „Diferente de curs valutar

           valutar din evaluarea elementelor              in relatie cu investitia neta

           monetare care fac parte din                        intr-o entitate straina”

           investitia neta intr-o entitate

           straina”

‐ ajustarea rezervei de valoare justă, ca urmare a diferențelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vânzare, în cadrul situațiilor financiare anuale consolidate:

1038 „Diferente din modificarea valorii          = 501 „Actiuni detinute la entitatile

          juste a activelor financiare disponibile             afiliate”

          in vederea vanzarii si alte elemente de

          capitaluri proprii”

  Contul 1038 apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate. 

Sursa: Ordinul 1802/2014.