Functiunea contului 109 "Actiuni proprii"

Contul 109 "Acțiuni proprii"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acțiunilor proprii, răscumpărate potrivit legii.

Contul 109 "Acțiuni proprii" este un cont de activ.

În debitul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:

‐ prețul de achiziție al acțiunilor proprii răscumpărate:

- pretul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate pe termen scurt prin conturi la banci in lei:

1091 „Actiuni proprii detinute pe = 5121 „Conturi la banci in lei”

           termen scurt”

- pretul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate pe termen scurt prin conturi la banci in valuta:

1091 „Actiuni proprii detinute pe = 5124 „Conturi la banci in valuta”

           termen scurt”

- pretul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate pe termen lung prin conturi la banci in lei:

1092 „Actiuni proprii detinute pe = 5121 „Conturi la banci in lei”

          termen lung”

- pretul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate pe termen lung prin conturi la banci in valuta:

1092 „Actiuni proprii detinute pe = 5124 „Conturi la banci in valuta”

          termen lung” 

‐ valoarea acțiunilor deținute de societatea absorbită la societatea absorbantă, preluate de societatea absorbantă ca urmare a fuziunii prin absorbție:

1095 „Actiuni proprii reprezentand = 456 „Decontari cu actionarii/

           titluri detinute de societatea             asociatii privind capitalul”

           absorbita la societatea

           absorbanta”

În creditul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:

‐ reducerea capitalului cu valoarea acțiunilor proprii răscumpărate şi anulate, potrivit legii:

- in cazul actiunilor proprii detinute pe termen scurt:

1012 „Capital subscris varsat” = 1091 „Actiuni proprii detinute pe

                                                                   termen scurt”

- in cazul actiunilor proprii detinute pe termen lung:

1012 „Capital subscris varsat” = 1092 „Actiuni proprii detinute pe

                                                                   termen lung”

‐ diferența dintre valoarea de răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi valoarea lor nominală:

1498 „Alte piederi legate de instrumentele = 1091 „Actiuni proprii detinute

           de capitaluri proprii”                                        pe termen scurt”

1498 „Alte piederi legate de instrumentele = 1092 „Actiuni proprii detinute

           de capitaluri proprii”                                        pe termen lung”

‐ valoarea sumei de încasat/încasate din vânzarea acțiunilor proprii:

- valoarea actiunilor proprii detinute pe termen scurt vandute:

461 „Debitori diversi” = 1091 „Actiuni proprii detinute

                                                        pe termen scurt”

- valoarea actiunilor proprii detinute pe termen lung vandute:

461 „Debitori diversi” = 1092 „Actiuni proprii detinute

                                                         pe termen lung”

- valoarea actiunilor proprii detinute pe termen scurt incasate in conturi in lei, in urma vanzarii acestora:

5121 „Conturi la banci in lei” = 1091 „Actiuni proprii detinute

                                                                pe termen scurt”

- valoarea actiunilor proprii detinute pe termen scurt incasate in conturi in valuta, in urma vanzarii acestora:

5124 „Conturi la banci in valuta” = 1091 „Actiuni proprii detinute

                                                                        pe termen scurt”

- valoarea actiunilor proprii detinute pe termen lung incasate in conturi in lei, in urma vanzarii acestora:

5121 „Conturi la banci in lei” = 1092 „Actiuni proprii detinute

                                                                pe termen lung”

- valoarea actiunilor proprii detinute pe termen lung incasate in conturi in valuta, in urma vanzarii acestora:

5124 „Conturi la banci in valuta” = 1092 „Actiuni proprii detinute

                                                                        pe termen lung”

‐ diferența dintre valoarea de răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii şi prețul lor de vânzare:

- in cazul actiunilor proprii detinute pe termen scurt:

1491 „Pierderi rezultate din vanzarea = 1091 „Actiuni proprii detinute

           instrumentelor de capitaluri                   pe termen scurt”

           proprii”

- in cazul actiunilor proprii detinute pe termen lung:

1491 „Pierderi rezultate din vanzarea = 1092 „Actiuni proprii detinute

           instrumentelor de capitaluri                   pe termen lung”

           proprii”

‐ valoarea instrumentelor de capitaluri proprii cedate cu titlu gratuit:

1498 „Alte piederi legate de instrumentele = 1091 „Actiuni proprii detinute

           de capitaluri proprii”                                        pe termen scurt”

1498 „Alte piederi legate de instrumentele = 1092 „Actiuni proprii detinute

           de capitaluri proprii”                                        pe termen lung”

‐ valoarea acțiunilor deținute de societatea absorbită la societatea absorbantă, preluate de societatea absorbantă ca urmare a fuziunii prin absorbție şi anulate de aceasta.

1495 „Pierderi rezultate din reorganizari, = 1095 „Actiuni proprii reprezentand

           care sunt determinate de anularea              titluri detinute de societatea

            titlurilor detinute”                                         absorbita la societatea

                                                                                    absorbanta”

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea acțiunilor proprii răscumpărate existente.

Sursa: Ordinul 1802/2014.

Functiunea contului 108 "Interese care nu controleaza"

Contul 108 "Interese care nu controlează"

Contul 108 "Interese care nu controlează" se utilizează numai în situațiile financiare anuale consolidate.

Cu ajutorul acestui cont se evidențiază interesele care nu controlează, rezultate cu ocazia consolidării filialelor prin metoda integrării globale.

Contul 108 "Interese care nu controlează" se desfasoara analitic prin:

Contul 1081 „Interese care nu controleaza-rezultatul exercitiului financiar”

Contul 1082 „Interese care nu controleaza-alte capitaluri proprii”

Contul 108 "Interese care nu controlează" este un cont bifuncțional, folosit la consolidarea filialelor.

În creditul contului 108 "Interese care nu controlează" se înregistrează partea din rezultatul favorabil al exercițiului financiar şi celelalte capitaluri proprii ale filialei, atribuită unor interese care nu sunt deținute de către societatea‐mamă, direct sau indirect.

În debitul contului 108 "Interese care nu controlează" se înregistrează partea din rezultatul nefavorabil, atribuită unor interese care nu sunt deținute de către societatea‐mamă, direct sau indirect.

Soldul contului reprezintă interesele care nu controlează.

Sursa: Ordinul 1802/2014.

Functiunea contului 107 "Diferente de curs valutar din conversie"

Contul 107 "Diferențe de curs valutar din conversie"

Contul 107 "Diferențe de curs valutar din conversie" se utilizează numai în situațiile financiare anuale consolidate.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența diferențelor de curs valutar rezultate din conversia situațiilor financiare anuale ale societăților nerezidente.

Contul 107 "Diferențe de curs valutar din conversie" este un cont bifuncțional, folosit la consolidarea societăților nerezidente.

În creditul contului 107 "Diferențe de curs valutar din conversie" se înregistrează:

‐ diferențele favorabile rezultate din conversia posturilor de activ cuprinse în bilanțul societăților nerezidente;

‐ diferențele favorabile rezultate din conversia posturilor de datorii cuprinse în bilanțul

societăților nerezidente;

‐ diferențele nefavorabile recunoscute drept cheltuială la cedarea participațiilor deținute în societățile nerezidente.

6651 „Diferente nefavorabile de curs = 107 „Diferente de curs valutar din

          valutar legate de elementele                     conversie”

          monetare exprimate in valuta”

În debitul contului 107 "Diferențe de curs valutar din conversie" se înregistrează:

‐ diferențele nefavorabile rezultate din conversia posturilor de activ cuprinse în bilanțul societăților nerezidente;

‐ diferențele nefavorabile rezultate din conversia posturilor de datorii cuprinse în bilanțul societăților nerezidente;

‐ diferențele favorabile recunoscute drept venit la cedarea participațiilor deținute în societățile nerezidente.

107 „Diferente de curs valutar din = 7651 „Diferente favorabile de curs

         conversie”                                             valutar legate de elementele

                                                                         monetare exprimate in valuta”

Soldul creditor al contului reprezintă diferențele favorabile aferente societăților nerezidente consolidate, iar soldul debitor, cele nefavorabile.

 Sursa: Ordinul 1802/2014.

Functiunea contului 106 "Rezerve"

Contul 106 "Rezerve"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor constituite. Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve.

Contul 106 „Rezerve” se desfasoara pe analiticele:

Contul 1061 „Rezerve legale”

Contul 1063 „Rezerve statutare sau contractuale”

Contul 1068 „Alte rezerve”

Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.

În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

‐ profitul net contabil realizat la închiderea exercițiului curent, repartizat la rezerve în baza unor prevederi legale:

- in cazul rezervelor legale:

129 „Repartizarea profitului” = 1061 „Rezerve legale”

- in cazul rezervelor statutare sau contractuale:

129 „Repartizarea profitului” = 1063 „Rezerve statutare sau contractuale”

- in cazul constituirii altor rezerve din profitul net realizat in exercitiul curent:

129 „Repartizarea profitului” = 1068 „Alte rezerve”

‐ profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților;

1171 „Rezultatul reportat reprezentand    = 1068 „Alte rezerve”

           profitul nerepartizat sau pierderea

           neacoperita”

‐ primele de capital transferate la rezerve:

104 „Prime de capital” = 1068 „Alte rezerve”

- primele de emisiune transferate la rezerve:

1041 „Prime de emisiune” = 1068 „Alte rezerve”

- primele de fuziune sau de divizare transferate la rezerve:

1042 „Primele de fuziune/divizare” = 1068 „Alte rezerve”

- prime de aport transferate la rezerve:

1043 „Prime de aport” = 1068 „Alte rezerve”

- prime de conversie transferate la rezerve  :

1044 „Prime de conversie a obligatiunilor = 1068 „Alte rezerve”

               in actiuni”

‐ majorarea valorii participațiilor deținute în capitalul altor entități, ca urmare a încorporării rezervelor în capitalul acestora:

- in cazul actiunilor detinute la entitatile afiliate:

261 „Actiuni detinute la entitatile afiliate” = 1068 „Alte rezerve”

- in cazul actiunilor detinute la entitatile asociate:

262 „Actiuni detinute la entitatile asociate” = 1068 „Alte rezerve”

- in cazul actiunilor detinute la entitatile controlate in comun:

263 „Actiuni detinute la entitati = 1068 „Alte rezerve”

         controlate in comun”

- in cazul altor titluri imobilizate:

265 „Alte titluri imobilizate” = 1068 „Alte rezerve”

‐ câştigurile legate de vânzarea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve, potrivit legii:

1411 „Castiguri legate de vanzarea = 1068 „Alte rezerve”

           instrumentelor de capitaluri

           proprii”

‐ partea cuvenită investitorului din rezervele înregistrate de entitățile asociate şi entitățile controlate în comun, cu ocazia consolidării prin metoda punerii în echivalență:

264 „Titluri puse in echivalenta” = 1063 „Rezerve statutare sau contractuale”

  Contul 264 apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate. 

În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

‐ rezervele destinate majorării capitalului, potrivit legii:

1068 „Alte rezerve” = 1012 „Capital subscris varsat”

‐ rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile înregistrate în exercițiile precedente, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților:

1068 „Alte rezerve” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand       

                                               profitul nerepartizat sau pierderea

                                                   neacoperita”

‐ decontarea capitalurilor proprii către acționari/asociați, în cazul operațiunilor de reorganizare, potrivit legii (retragere sau excludere de actionari/asociati);

1068 “Alte rezerve” = 456 “Decontari cu asociatii/actionarii privind capitalul”

‐ pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve:

- in cazul pierderilor legate de vanzarea instrumentelor de capitaluri proprii acoperite din rezerve:

1068 „Alte rezerve” = 1491 „Pierderi rezultate din vanzarea instrumentelor

                                                      de capitaluri proprii”

- in cazul pierderilor legate de anularea instrumentelor de capitaluri proprii acoperite din rezerve:

1068 „Alte rezerve” = 1495 „Pierderi rezultate din reorganizari, care sunt

                                                      determinate de anularea titlurilor detinute”

- in cazul altor pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii acoperite din rezerve:

1068 „Alte rezerve” = 1498 „Alte pierderi legate de instrumentele

                                                      de capitaluri proprii”

Soldul contului reprezintă rezervele existente şi neutilizate.

 Sursa: Ordinul 1802/2014.

Functiunea contului 105 "Rezerve din reevaluare"

Contul 105 "Rezerve din reevaluare"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale.

Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:

‐ creşterea față de valoarea contabilă netă, rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale, dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă imobilizărilor corporale reevaluate:

-          in cazul terenurilor:

2111 „Terenuri” = 105 „Rezerve din reevaluare”

- in cazul constructiilor:

212 „Constructii” = 105 „Rezerve din reevaluare”

- in cazul echipamentelor tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru):

2131 „Echipamente tehnologice  = 105 „Rezerve din reevaluare”

           (masini, utilaje si instalatii

            de lucru)”

- in cazul aparatelor si instalatiilor de masurare, control si reglare:

2132 „Aparate si instalatii de = 105 „Rezerve din reevaluare”

           masurare, control si

            reglare”

- in cazul mijloacelor de transport:

2133 „Mijloace de transport” = 105 „Rezerve din reevaluare”

- in cazul mobilierului, aparaturii birotice, a echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale:

214 „Mobilier, aparatura birotica, = 105 „Rezerve din reevaluare”

        echipamente de protectie a

        valorilor umane si materiale

        si alte active corporale”

- in cazul investitiilor imobiliare:

215 „Investitii imobiliare” = 105 „Rezerve din reevaluare”

- in cazul activelor corporale de explorare si evaluare a resurselor minerale:

216 „Active corporale de explorare si = 105 „Rezerve din reevaluare”

         evaluare a resurselor minerale”

- in cazul activelor biologice productive:

217 „Active biologice productive” = 105 „Rezerve din reevaluare”

În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:

‐ capitalizarea surplusului din reevaluare, prin transferul direct în capitalul propriu, atunci când acest surplus reprezintă câştig realizat, respectiv la scoaterea din evidență a activului pentru care s‐a constituit rezerva din reevaluare sau pe măsura folosirii activului de către entitate:

105 „Rezerve din reevaluare” = 1175 „Rezultatul reportat reprezentand

                                                                 surplusul realizat din rezerve din

                                                                  reevaluare”

‐ descreşterile față de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale:

-          in cazul terenurilor:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2111 „Terenuri”

- in cazul constructiilor:

105 „Rezerve din reevaluare” = 212 „Constructii”

- in cazul echipamentelor tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru):

105 „Rezerve din reevaluare”      = 2131 „Echipamente tehnologice  

                                                                      (masini, utilaje si instalatii

                                                                       de lucru)”

- in cazul aparatelor si instalatiilor de masurare, control si reglare:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2132 „Aparate si instalatii de masurare,

                                                                     control si reglare”

- in cazul mijloacelor de transport:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2133 „Mijloace de transport” =

- in cazul mobilierului, aparaturii birotice, a echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale:

105 „Rezerve din reevaluare” = 214 „Mobilier, aparatura birotica,

                                                               echipamente de protectie a

                                                               valorilor umane si materiale

                                                                si alte active corporale”

- in cazul investitiilor imobiliare:

105 „Rezerve din reevaluare” = 215 „Investitii imobiliare”

- in cazul activelor corporale de explorare si evaluare a resurselor minerale:

105 „Rezerve din reevaluare” = 216 „Active corporale de explorare si

                                                               evaluare a resurselor minerale”

- in cazul activelor biologice productive:

105 „Rezerve din reevaluare” = 217 „Active biologice productive”  

‐ ajustarea amortizării cumulate înregistrate până la data reevaluării imobilizării corporale, în cazul în care reevaluarea se efectuează prin aplicarea unui indice:

- in cazul constructiilor:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2812 „Amortizarea constructiilor”

- in cazul instalatiilor si a mijloacelor de transport:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2813 „Amortizarea instalatiilor si

                                                                mijloacelor de transport ”

- in cazul altor imobilizari corporale:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2814 „Amortizarea altor imobilizari

                                                                corporale”

- in cazul investitiilor imobiliare:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2815 „Amortizarea investitiilor imobiliare”

                                                              

- in cazul activelor corporale de explorare si evaluare a resurselor minerale:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2816 „Amortizarea activelor corporale

                                                                de explorare si evaluare a

                                                                 resurselor minerale”

- in cazul activelor biologice productive:

105 „Rezerve din reevaluare” = 2817 „Amortizarea activelor biologice

                                                                    productive”

Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale existente în  evidența entității.

Sursa: Ordinul 1802/2014.