Functiunea contului 104 "Prime de capital"

Contul 104 "Prime de capital"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de emisiune, de fuziune/divizare, de aport şi de conversie a obligațiunilor în acțiuni.

Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv.

În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:

- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii de actiuni noi:

456 „Decontari cu actionarii/       = 1041 „Prime de emisiune”

        asociatii privind capitalul”

- valoarea primelor stabilite cu ocazia fuziunii/divizarii:

456 „Decontari cu actionarii/       = 1042 „Prime de fuziune/divizare”

        asociatii privind capitalul”

- valoarea primelor stabilite cu ocazia aportului la capitalul social:

456 „Decontari cu actionarii/       = 1043 „Prime de aport”

        asociatii privind capitalul”

-          valoarea primelor stabilite cu ozacia convesiei obligatiunilor in actiuni:

456 „Decontari cu actionarii/       = 1044 „Prime de conversie a obligatiunilor

        asociatii privind capitalul”                 in actiuni”

În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:

- primele de emisiune incorporate in capitalul social:

1041 „Prime de emisiune” = 1011 „Capital subscris nevarsat”

- primele de fuziune sau de divizare incorporate in capitalul social:

1042 „Primele de fuziune/divizare” = 1011 „Capital subscris nevarsat”

- prime de aport incorporate in capitalul social:

1043 „Prime de aport” = 1011 „Capital subscris nevarsat”

- prime de conversie incorporate in capitalul social:

1044 „Prime de conversie a obligatiunilor = 1011 „Capital subscris nevarsat”

               in actiuni”

‐ primele de capital transferate la rezerve (106):

104 „Prime de capital” = 1068 „Alte rezerve”

         (pe analitice)

‐ pierderile contabile ale exercițiilor precedente, acoperite din prime de capital, potrivit legii (117):

104 „Prime de capital” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

    (pe analitice)                            profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                    neacoperita”

Soldul creditor al contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.

Sursa: Ordinul 1802/2014

Functiunea contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii"

Contul 103 "Alte elemente de capitaluri proprii"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența beneficiilor acordate angajaților sub forma

instrumentelor de capitaluri proprii, precum şi a diferențelor de curs valutar în relație cu investiția netă într‐o entitate străină şi a diferențelor din evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare.

Contul 1031 "Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii" este un cont de pasiv, iar conturile 1033 "Diferențe de curs valutar în relație cu investiția netă într‐o entitate străină" şi 1038 "Diferențe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării şi alte elemente de capitaluri proprii" sunt conturi bifuncționale.

În creditul contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii" se înregistrează:

‐ valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților:

643 „Cheltuieli cu remunerarea in         = 1031„Beneficii acordate angajatilor

         instrumente de capitaluri proprii”             sub forma instrumentelor de

                                                                               capitaluri proprii”

‐ diferența favorabilă de schimb valutar, înregistrată în situațiile financiare anuale consolidate, în relație cu un element monetar care face parte dintr‐o investiție netă a entității într‐o entitate străină:

1033 „Diferente de curs valutar in = 7652 „Diferente favorabile de curs valutar

           relatie cu investitia neta                     din evaluarea elementelor monetare

           intr-o entitate straina”                        care fac parte din investitia neta

                                                                         intr-o entitate straina”

‐ creşterea valorii activelor financiare disponibile pentru vânzare, inclusă direct în capitalul propriu, în cadrul situațiilor financiare anuale consolidate.

501 „Actiuni detinute la entitatile = 1038 „Diferente din modificarea valorii

         afiliate”                                                juste a activelor financiare disponibile

                                                                      in vederea vanzarii si alte elemente de

                                                                       capitaluri proprii”

 Contul 1038 apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate. 

În debitul contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii" se înregistrează:

‐ valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților şi care majorează capitalul social:

1031„Beneficii acordate angajatilor = 1012 „Capital subscris varsat”

         sub forma instrumentelor de

                 capitaluri proprii”

‐ diferența nefavorabilă de schimb valutar, înregistrată în situațiile financiare anuale consolidate, în relație cu un element monetar care face parte dintr‐o investiție netă a entității într‐o entitate străină:

6652 „Diferente nefavorabile de curs      = 1033 „Diferente de curs valutar

           valutar din evaluarea elementelor              in relatie cu investitia neta

           monetare care fac parte din                        intr-o entitate straina”

           investitia neta intr-o entitate

           straina”

‐ ajustarea rezervei de valoare justă, ca urmare a diferențelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vânzare, în cadrul situațiilor financiare anuale consolidate:

1038 „Diferente din modificarea valorii          = 501 „Actiuni detinute la entitatile

          juste a activelor financiare disponibile             afiliate”

          in vederea vanzarii si alte elemente de

          capitaluri proprii”

  Contul 1038 apare numai în situaţiile financiare anuale consolidate. 

Sursa: Ordinul 1802/2014.

Functiunea contului 101 "Capital"

Contul 101 "Capital"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența capitalului subscris, vărsat şi nevărsat, în natură şi/sau numerar, de către acționarii/asociații unei entități, precum şi a majorării sau reducerii capitalului, potrivit legii.

În funcție de forma juridică a entității se înscriu: capitalul social, patrimoniul regiei etc.

Contabilitatea analitică a capitalului se ține pe acționari/asociați, evidențiindu‐se numărul şi valoarea nominală a acțiunilor/părților sociale subscrise sau vărsate.

Referitor la patrimoniul public, respectiv cel privat, se vor avea în vedere prevederile legale în acest sens.

Contul 101 „Capital” se desfasoara in conturile analitice:

Contul 1011 „Capital subscris nevarsat”

Contul 1012 „Capital subscris varsat”

Contul 1011 „Capital subscris nevarsat”

Contul 1011 "Capital subscris nevarsat" este un cont de pasiv.

În creditul contului 1011 "Capital subscris nevarsat" se înregistrează:

‐ capitalul subscris de acționari/asociați, în natură şi/sau numerar, capitalul majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acțiuni/părți sociale, precum şi capitalul preluat în urma operațiunilor de reorganizare, potrivit legii:

456 „Decontari cu actionarii/    = 1011 „Capital subscris nevarsat”

        asociatii privind capitalul”

‐ profitul contabil realizat în exercițiile financiare precedente, utilizat ca sursă de majorare a capitalului social:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand  = 1011 „Capital subscris nevarsat”

           profitul nerepartizat sau pierderea

           neacoperita”

‐ rezervele destinate majorării capitalului, potrivit legii:

1068 „Alte rezerve” = 1011 „Capital subscris nevarsat”

- primele de emisiune incorporate in capitalul social:

1041 „Prime de emisiune” = 1011 „Capital subscris nevarsat”

- primele de fuziune sau de divizare incorporate in capitalul social:

1042 „Primele de fuziune/divizare” = 1011 „Capital subscris nevarsat”

- prime de aport incorporate in capitalul social:

1043 „Prime de aport” = 1011 „Capital subscris nevarsat”

- prime de conversie incorporate in capitalul social:

1044 „Prime de conversie a obligatiunilor = 1011 „Capital subscris nevarsat”

               in actiuni”

‐ valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților şi care majorează capitalul social:

1031 „Beneficii acordate angajatilor = 1011 „Capital subscris nevarsat”

           sub forma instrumentelor de

           capitaluri proprii”

- capitalul retras de actionari/asociati in natura si/sau numerar, precum si diminuarea capitalului social:

1012 „Capital social varsat” = 1011 „Capital social nevarsat”

În debitul contului 1011 "Capital subscris nevarsat" se înregistrează:

‐ capitalul retras de acționari/asociați, precum şi capitalul lichidat cu ocazia operațiunilor de reorganizare a entităților, potrivit legii:

1011 „Capital subscris nevarsat” = 456 „Decontari cu actionarii/  

                                                                     asociatii privind capitalul”

‐ acoperirea pierderilor contabile realizate în exercițiile financiare precedente, care reduc capitalul social, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților:

1011 „Capital subscris nevarsat” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                                       profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                        neacoperita”

‐ reducerea capitalului social cu valoarea acțiunilor proprii răscumpărate şi anulate, potrivit legii:

1011 „Capital subscris nevarsat” = 109 „Actiuni proprii”

‐ diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi valoarea lor de răscumpărare:

1011 „Capital subscris nevarsat” = 141 „Castiguri legate de vanzarea sau

                                                                     anularea instrumentelor de capitaluri

                                                                      proprii”  (pe analitice)

- trecerea capitalului social de la subscris nevarsat la varsat:

1011 “Capital social subscris nevarsat” = 1012 “Capital social subscris varsat”

              

Soldul creditor al contului reprezintă capitalul subscris nevărsat.

Contul 1012 „Capital subscris varsat”

Contul 1012 "Capital subscris varsat" este un cont de pasiv.

În creditul contului 1012 "Capital subscris varsat" se înregistrează:

‐ profitul contabil realizat în exercițiile financiare precedente, utilizat ca sursă de majorare a capitalului social:

1171 „Rezultatul reportat reprezentand  = 1012 „Capital subscris varsat”

           profitul nerepartizat sau pierderea

           neacoperita”

‐ rezervele destinate majorării capitalului, potrivit legii:

1061 „Rezerve legale” = 1012 „Capital subscris varsat”

‐ valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților şi care majorează capitalul social:

1031 „Beneficii acordate angajatilor = 1012 „Capital subscris varsat”

           sub forma instrumentelor de

           capitaluri proprii”

- capitalul retras de actionari/asociati in natura si/sau numerar, precum si diminuarea capitalului social:

1011 „Capital social nevarsat” = 1012 „Capital social varsat”

În debitul contului 1012 "Capital subscris varsat" se înregistrează:

‐ acoperirea pierderilor contabile realizate în exercițiile financiare precedente, care reduc capitalul social, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților:

1012 „Capital subscris varsat” = 1171 „Rezultatul reportat reprezentand 

                                                                    profitul nerepartizat sau pierderea

                                                                     neacoperita”

‐ reducerea (diminuarea) capitalului social cu valoarea acțiunilor proprii răscumpărate şi anulate, potrivit legii:

1012 „Capital subscris varsat” = 109 „Actiuni proprii”

‐ diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor de capitaluri proprii anulate şi valoarea lor de răscumpărare:

1012 „Capital subscris varsat” = 141 „Castiguri legate de vanzarea sau

                                                                     anularea instrumentelor de capitaluri

                                                                      proprii”  (pe analitice)

- trecerea capitalului social de la subscris varsat la nevarsat:

1012 “Capital social subscris varsat” = 1011 “Capital social subscris nevarsat”

              

Soldul creditor al contului reprezintă capitalul subscris vărsat.

Contul 1018 "Patrimoniul institutelor naționale de cercetare‐dezvoltare"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența patrimoniului deținut, potrivit legii, de institutele naționale de cercetare‐dezvoltare.

 Sursa: Ordinul 1802/2014.

Meditatii la contabilitate primara

Esti la inceput de drum in cariera ta, ai o diploma de liceu sau de facultate si ai vrea sa-ti croiesti drum spre contabilitate, dar nu stii de unde sa incepi, cum sa faci?! Incepe cu contabilitatea primara, ABC-ul contabilitatii si vezi daca-ti place aceasta meserie. Daca te-ai hotarat, suna la 0787.365.550 si te astept la meditatii de contabilitate primara ca sa inveti si/sau sa aprofundezi cum se completeaza documentele financiar-contabile, cum se gestioneaza si la ce folosesc in contabilitatea financiara si de gestiune.Vei invata sa intocmesti: facturi, chitante, note de receptie marfa, rapoarte de gestiuni, registre de casa in lei si in valuta, cum sa gestionezi marfurile, produsele, etc.  Ma gasesti la cabinetul din Drumul Taberei.

Meditatii la contabilitate si fiscalitate pentru stagiarii CECCAR

Esti stagiar la CECCAR si ai de rezolvat studii de caz la contabilitate si la fiscalitate, de intocmit caiete de practica, etc. dar care ti se par prea complicate si nu esti sigur pe tine si pe rezolvarile tale? Nu ai pe cine sa intrebi si cu cine sa te sfatuiesti asupra problemelor si exercitiilor contabile si fiscale? Daca vrei sa intelegi mai bine si practic tainele contabilitatii primare si financiare, ale fiscalitatii, ale salarizarii, sa intocmesti bilanturi contabile si vrei sa aiba cineva rabdare cu tine si sa-ti explice pe intelesul tau, vino la meditatii de contabilitate la cabinetul din Drumul Taberei Bucuresti. Pentru detalii si programari suna la 0787.365.550.

Esti contabil junior, lucrezi la ora actuala contabilitate primara, dar vrei sa inveti mai mult, vrei sa aiba cineva rabdare cu tine, sa te indume teoretic si practic ca sa promovezi la contabil senior, iar acum nu-ti arata nimeni cum sa folosesti conturile, cum sa intocmesti un articol contabil, o balanta de verificare, un bilant contabil, cum sa intocmesti declaratiile fiscale, cum sa calculezi si sa contezi un stat de salarii, etc., sa utilizezi programul de contabilitate Saga, atunci suna la 0787.365.550 si vino la meditatii de contabilitate-fiscalitate la cabinetul din Drumul Taberei Bucuresti. Sedinta dureaza 2 ore.

Esti firma de contabilitate si vrei sa angajezi un contabil junior si nu ai timp sa-l pregatesti sau sa-l inveti ce are de facut pentru a lucra contabilitate primara si/sau financiara, sa intocmeasca declaratii fiscale, sa calculeze state de salarii, concedii medicale, concedii de odihna, sporuri, etc., sa regleze fise pe platitor, sa lucreze si sa foloseasca programele de contabilitate SAGA C&S, suna la 0787.365.550. si te astept la cabinetul din Drumul Taberei, Bucuresti.